【财税】个税汇缴流程明确，补税金额不超过400元无需办理！

12月14日，税务总局发布《关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告（征求意见稿）》（以下简称《征求意见稿》），明确了相关操作流程，并于12月14日至26日向社会公开征求意见。《征求意见稿》明确，为纳税人提供高效、快捷的办税方式和流程。

同日，财政部、国家税务总局联合发布个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告（财政部 税务总局公告2019年第94号），明确了不需要办理年度汇算的情形等政策，进一步减轻中低收入群体负担。

01为什么要进行年度汇算清缴？

2019年是新个人所得税法实施的第一年，这次改革不仅提高的了工资薪金的“起征点”和增值6项专项附加扣除外，还建立了综合与分类相结合的个人所得税税制，其中工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等4项综合所得需要按年合并计算应纳税所得额。

不少人可能会有这样的疑问，“为什么我工资、劳务报酬、稿酬、特许权使用费在取得的时候已经扣缴了个税，还要进项年度汇算清缴？”

这是因为这些收入在发放时缴纳的个税，是由扣缴义务人按照分项预扣率预缴的税款。根据征求意见稿，纳税人需要汇总全年的4项综合所得收入额，减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后，按照3%—45%的综合所得年度税率表，计算全年应纳个人所得税，再减去年度内已经预缴的税款后，向税务机关办理年度纳税申报，并结清应退或应补税款。简单地说，就是在平时已预缴税款的基础上，“查遗补漏、汇总收支、按年算账，多退少补”。

02哪些人不用办理汇缴？哪些人必须办理汇缴？

（一）依据两部分最新发布的财税【2019】94号公告，明确了符合下列3中情形之一的，无需办理个税年度汇算清缴。

第一，纳税人只要综合所得年收入不超过12万元，则不论补税金额多少，均不需办理年度汇算；

第二，纳税人只要补税金额不超过400元，则不论综合所得年收入的高低，均不需办理年度汇算；

第三，纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或不申请年度汇算退税的。

（二）依据《征求意见稿》，需要办理2019年度汇算清缴的情形，可以分为退税和补税两类。

第一类是平时多缴纳的个税，需要申请退税的纳税人。

产生退税的原因可能平时扣除凭证不足等。例如，发生了大病医疗支出，预扣预缴未扣，只能在汇算清缴扣除。也可能是取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的人，这3项所得在预扣预缴时的税率普遍高与综合所得的税率。

第二类是有综合所得年收入超过12万元且年度汇算补税金额在400元以上的纳税人。

产生补税的原因有很多，可能是多处取得综合所得，合并导致税率上升，也可能是因为扣除项目重复扣减或多扣减。例如：老王同时在A公司和B公司任职取得工资，预扣个税时均减除了每月5000元的减除费用，在汇算清缴时就只能减除6万元，会产生补税。

03如何办理汇算清缴？

《征求意见稿》明确了办理汇算清缴的时间是次年3月1日至6月30日，办理方式包括自己办、单位办和请人办3种。

（一）自己办

纳税人可以自行办理年度汇算。税务机关将推出系列优化服务措施，加大年度汇算的政策解读和操作辅导力度，分类编制办税指引，通俗解释政策口径、专业术语和操作流程，通过个人所得税手机APP、网页端、12366自然人专线等渠道提供涉税咨询，解决办理年度汇算中的疑难问题，帮助纳税人顺利完成年度汇算。对于因年长、行动不便等独立完成年度汇算存在特殊困难的，纳税人提出申请，税务机关还可以提供个性化年度汇算服务。

（二）单位办

纳税人可以通过取得工资薪金或连续性取得劳务报酬所得（如保险营销员或证券经纪人）的扣缴义务人代为办理，且纳税人向这些扣缴义务人提出代办要求的，扣缴义务人应当办理。这样有利于继续发挥源泉扣缴的传统优势，尽最大努力降低纳税人办税难度和负担。同时，税务机关将为扣缴单位提供申报软件，方便扣缴义务人为本单位职工集中办理年度汇算申报。

需要注意的是，纳税人通过扣缴义务人办理年度汇算的，应将除本单位以外的2019年度全部综合所得收入、扣除、享受税收优惠等信息资料如实提供给扣缴义务人，并对其真实性、准确性、完整性负责。

3.请人办

纳税人可根据自己的情况和条件，自主委托涉税专业服务机构或其他单位、个人（以下称受托人）代为办理年度汇算。选择这种方式，受托人需与纳税人签订委托授权书并妥善留存，明确双方的权利、责任和义务。

（四）退税、补税咋操作

如果年度汇算后有应退税额，纳税人可以申请退税。只要纳税人在申报表的相应栏次勾选“申请退税”，即完成了申请提交。税务机关按规定履行必要的审核程序后，即为纳税人办理退税，退税款直达个人银行账户。

这里要注意，纳税人一定要准确填写身份信息资料和在中国境内开设的符合条件的银行账户。纳税人办理年度汇算需要补税的，税务机关也同样提供了多种便捷渠道。纳税人可以通过网上银行、POS机刷卡、到银行柜台、非银行支付机构（即第三方支付）等转账方式缴纳应补税款。

04如何计算应退（补）税额？

应退（补）税额为2019年度应纳税额与2019年度已预扣预缴税额的差额。

计算公式：

①应退（补）税额=2019年应纳税税额-2019年已预缴税额

②应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数（见个人所得税税率表）

③应纳税所得额=收入额-减除费用-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除

④收入额=工资薪金+劳务报酬*80%+稿酬*56%+特许权使用费*80%

提示1：居民综合所得个人所得税汇算清缴仅与四项综合所得相关，不涉及个人经营所得等其他5项所得。

提示2：取得全年一次性奖金（年终奖）在2021年12月31日前，既可以可以不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税；也可以选择并入当年综合所得计算纳税。（财税〔2018〕164号）

附表一：

综合所得个人所得税税率表

附表二：

按月换算后的综合所得税率表